Налогообложение Республики Кипр

Палатой представителей Республики Кипр была утверждена в 2002 году новая налоговая реформа, благодаря которой были внесены существенные изменения в систему налогообложения на Кипре. 

Данная налоговая реформа стала самой значительной с момента основания Республики Кипр.

Новые изменения были связаны с огромным желанием Кипра вступить в Европейский Союз и прежде всего с требованием соответствовать нормам ОЭСР в отношении нечетной налоговой политики. Таким образом, новый налоговый режим в Республике Кипр начал действовать с 1 января 2003 года и, уже начиная с 1 мая 2004 года, Республика Кипр по праву становится полноправным участником Европейского Союза.

После вступления Республики Кипр в Евросоюз был введен новый термин «резидент».

Означает это следующее, что теперь компании (юридические лица), а также физические лица будут облагаются налогом в зависимости от их статуса резидента либо на основании получения нерезидентами дохода из источников, находящихся на Кипре.

Термин «резидент Республики Кипр» будет применяется только к тем зарегистированным компаниям, управление которыми осуществляется с территории юрисдикции Кипра. Означает это то, что управляющие лица компании (ее директора) компании обязаны находиться на территории Республики Кипр. В случае если управление и контроль за деятельностью компании осуществляется не с территории Республики Кипр, то такая компания не будет подлежать налогообложению и будет считаться компанией-нерезидентом на территории Кипра.

Согласно Приказу Минфина №115н от 21 августа 2012 г. "О внесении изменения в Перечень государств и территорий, предоставляющих льготный режим налогообложения...", который вступил в силу 1 января 2013 года, Республика Кипр официально исключена из списка офшорных зон.

Что же это означает на практике?

Это означает следующее, что дивиденды кипрских компаний, которые получены российскими компаниями, теперь могут облагаться по ставке 0%.

Для этого условия необходимо соблюсти следующее. В момент принятия российской компанией решения о выплате дивидендов, компания, являющаяся резидентом РФ обязана в течение не менее чем 365 календарных дней непрерывно владеть 50% долей в уставном капитале компании, зарегистированной на Кипре либо депозитарными расписками, которые дают право на получение дивидендов, в сумме, которая соответствует не менее 50% от общей суммы выплачиваемых дивидендов (подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Согласно новой налоговой системе на Кипре от уплаты налога на прибыль освобождаются:

•  Пятьдесят процентов дохода, полученного компанией-резидентом Республики Кипр;
•  Дивиденды, полученные на Кипре и за рубежом;
•  Прибыль, полученная от операций с акциями и ценными бумагами;
•  Прибыль, полученная от работы постоянного представительства за рубежом.

Очень важно отметить следующее:

Соглашение об избежании двойного на налогообложения, заключенное между Республикой Кипр и Российской Федерацией применяется как к физическим, так и к юридическим лицам, которые могут являться резидентами любой из двух стран.

Согласно заключенным соглашениям об избежании двойного налогообложения, только компании, которые зарегистрированы на Кипре, а именно его резиденты имеют право получить налоговый кредит. В качестве подтверждения факта о том, что компания является налоговым резидентом Кипра может служить свидетельство о ее налоговой принадлежности, выдаваемое налоговой службой Кипра. В данном свидетельстве подтверждается то, что «компания является резидентом Кипра и соответственно уплачивает налоги дословно «по своим всемирным доходам на Кипре».

Этот факт сильно сближает кипрские нерезидентные компании и так называемые «классические оффшорные компании», которые зарегистрированные в таких юрисдикциях как Британские Виргинские острова (BVI), Панама, Сейшелы, Белиз и др.

Но, такой «оффшор» на Кипре не будет являться оффшором в полном смысле слова, а деятельность кипрских нерезидентных компаний более строго регулируется кипрским законодательством.

Информация о директорах и акционерах компании-резидента Кипра является публичной и доступна третьим лицам.

Статус компании-нерезидента Кипра не освобождает ее от обязанности предоставлять ежегодно в финансовую отчетность, прилагая заключение независимого аудитора. При этом, одним из минусов кипрских нерезидентных компаний является тот факт, что на них не распространяется действие соглашений об избежании двойного налогообложения.

В настоящее время Республикой Кипр подписаны следующие соглашения об избежании двойного налогообложения, а именно, соглашения подписаны с:

Австрией, Белоруссией, Бельгией, Болгарией, Канадой, Китаем, Россией, Странами СНГ (кроме Белоруссии, Казахстана и Туркменистана), Чешской Республикой, Данией, Египтом, Францей, Германией, Грецией, Венгрией, Индией, Ирландией, Италией, Кувейтом, Мальтой, островом Маврикий, Норвегией, Польшой, Румынией, Сингапуром, Словакией, Словенией, ЮАР, Швецией, Сирией, Таиландом, Англией, США, странами бывшей Югославии.

Целью данных соглашений выступает защита дохода, который был получен в одной стране и был переведен в другую в целях во избежания налогообложения в обеих юрисдикциях. Обычно такие соглашения предусматривают налоговую скидку компании-получателю дохода в сумме налога, который уже выплачен в стране происхождения дохода.

В основном типичными видами дохода, на которые распространяются условия таких соглашений являются обычно дивиденды, проценты и роялти.